Son muchos los empresarios que nos consultan sobre las operaciones vinculadas, los precios de transferencia y la masterfile, y es que es de vital importancia cuando se tiene un grupo de empresas o holding o empresas vinculadas entre sí que se prestan unas a otros servicios, se prestan dinero o realizan operaciones bancarias comunes, entre otras cuestiones.

El no realizar estas operaciones correctamente puede traernos más de un disgusto, y como asesores fiscales con experiencia, es importante informar al cliente para que comprenda cuándo una empresa o grupo de empresas tiene la obligación de declarar las operaciones vinculadas, justificar los precios de transferencia y realizar una Localfile o una Masterfile y cómo preparar la documentación necesaria.

Paso a paso y desde el principio, comencemos por explicar qué es cada cosa:

 

Operaciones Vinculadas:

 

Las operaciones vinculadas son aquellas transacciones comerciales que se llevan a cabo entre empresas que tienen algún tipo de relación, ya sea de propiedad, control o influencia entre ellas. (Aquí te lo explicamos con más detalle: Operaciones Vinculadas) Estas relaciones pueden surgir cuando una empresa tiene una participación significativa en otra empresa, o cuando ambas empresas están controladas por la misma entidad matriz o parte del accionariado. Las operaciones vinculadas pueden abarcar una amplia gama de transacciones, desde la compra y venta de bienes y servicios hasta la concesión de préstamos o el uso de activos intangibles. La principal preocupación en las operaciones vinculadas es garantizar que las transacciones se realicen a precios de mercado y en condiciones comerciales normales, para evitar la manipulación de precios y la evasión fiscal.
Las operaciones vinculadas se rigen por normativas específicas para garantizar que sean justas y transparentes. En España, la normativa sobre operaciones vinculadas se encuentra en el artículo 18 de la LIS y en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. Además, la normativa sigue las directrices de la OCDE para evitar la evasión fiscal y garantizar la competencia leal.

Precios de Transferencia:

Los precios de transferencia se refieren a los precios a los que se realizan estas operaciones vinculadas, las transacciones entre empresas relacionadas dentro de un grupo empresarial. Estas transacciones pueden incluir la venta de bienes, la prestación de servicios, el préstamo de dinero o la transferencia de activos intangibles, como patentes o marcas comerciales.

La finalidad principal de los precios de transferencia es asegurar que las transacciones entre empresas relacionadas se realicen a precios justos y en línea con los precios de mercado que se cobrarían entre empresas independientes en una situación similar. Esto se debe a que las empresas relacionadas pueden tener incentivos para manipular los precios de las transacciones con el fin de reducir su carga fiscal, lo que podría resultar en una evasión fiscal. (Puedes ver las Directrices de los precios de transferencia del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero 2024).

Como resumen podemos decir que, para optimizar los precios de transferencia en un grupo empresarial, existen varios métodos reconocidos internacionalmente que pueden ser empleados de manera efectiva. Estos métodos buscan asegurar que las transacciones entre empresas relacionadas se realicen a precios justos y en línea con los valores de mercado, evitando así la evasión fiscal y garantizando la equidad entre las entidades del grupo, la Administración Tributaria puede ajustar los precios de transferencia si considera que no reflejan los valores de mercado, además de sancionar.

Los principales métodos para fijar los precios de estas transacciones y sus características básicas, el nivel de desglose y documentación necesaria dependerá de la transacción y de las características de la operación y de la vinculación entre las empresas:

Método de Precios de Mercado Comparable (PMC):

Este método compara los precios de las transacciones entre empresas relacionadas con los precios de transacciones similares realizadas entre empresas independientes en circunstancias similares. Se busca encontrar empresas comparables en términos de productos, mercados, condiciones económicas y riesgos, para determinar si los precios de las transacciones dentro del grupo son razonables y están en línea con los precios de mercado. Es fundamental realizar un análisis detallado de las características de las transacciones y las empresas comparables para asegurar la validez de los resultados obtenidos.

Método del Margen Neto de Operación (MNO):

Este método se basa en el análisis de los márgenes netos de operación obtenidos por empresas comparables en transacciones similares. Se calcula la ganancia relativa a los costos de operación o ventas, y se compara con el margen neto obtenido por la empresa relacionada en cuestión. Si el margen neto obtenido por la empresa relacionada es similar al de las empresas comparables, se considera que los precios de transferencia son adecuados. Este método es especialmente útil en industrias donde los precios de los productos o servicios pueden ser más volátiles, ya que se centra en la rentabilidad relativa de la empresa.

Además de la selección adecuada del método, es crucial documentar adecuadamente todas las transacciones entre empresas relacionadas.
La documentación debe incluir una descripción detallada de las transacciones, el análisis realizado para determinar los precios de transferencia y cualquier otro elemento relevante para respaldar la política de precios de transferencia del grupo. Esta documentación no solo ayuda a garantizar el cumplimiento con las regulaciones fiscales y legales, sino que también proporciona una defensa sólida en caso de auditorías o inspecciones por parte de las autoridades tributarias.
También debes de saber que, dependiendo de ciertos valores, se deberá de cumplimentar también una LocalFile o una MasterFile, esto ya es más complicado y requiere el asesoramiento y la realización por parte de personal altamente cualificado para tal fin, pero podemos resumir diciendo que:

• Cuando se trata de un volumen inferior de ventas entre estas empresas de 10 millones de euros, bastará con declararlo en el impuesto de sociedades con la documentación específica simplificada, es un Anexo normalizado que habrá que presentar en el momento de presentar el citado impuesto.
• Cuando hablemos de una facturación de más de 10 mll. De euros y menos de 45 mll entre empresas vinculadas y las rentas activas entre ellas superen los 250.000.-€, se deberá de adjuntar una Local File.
• Cuando se trate de más de 45 millones de € de importe neto de la cifra de negocios consolidada en un ejercicio fiscal habrá que preparar una MasterLife, que es un documento que proporciona una visión integral de la estructura empresarial, las operaciones comerciales y las políticas de precios de transferencia de una empresa multinacional, las operaciones globales del grupo empresarial, junto con información relevante sobre las políticas de Precios de Transferencia relativas a financiamiento e intangibles

La importancia de realizar el procedimiento y la justificación adecuada en cada situación, además de cumplir con la legalidad y evitar sanciones, es revisar la rentabilidad comprendiendo la estructura de las transacciones y revisando los precios de mercado; también la transparencia, ya que se evitan sospechas de evasión de impuestos o manipulación de precios para obtener ventajas fiscales, mitigando así el riesgo de enfrentarse a sanciones fiscales; es esencial para cumplir con las regulaciones fiscales y evitar posibles sanciones o litigios con las autoridades tributarias.

La fiscalidad internacional en la planificación de grupos empresariales:

 

La fiscalidad internacional desempeña un papel crucial en la planificación de grupos empresariales, ya que las empresas operan en múltiples jurisdicciones. España tiene tratados de doble imposición con numerosos países para evitar la doble tributación y fomentar la inversión extranjera. Además, la normativa española se ajusta a las directrices de la OCDE y la Unión Europea en materia de fiscalidad internacional.

Estos aspectos son esenciales para entender y gestionar eficazmente las operaciones comerciales en el ámbito empresarial, asegurando el cumplimiento legal y fiscal tanto a nivel nacional como internacional.
La importancia de contar con una estructura de holding en un grupo empresarial es fundamental para optimizar la gestión, la planificación financiera y la protección patrimonial.
Una estructura de holding permite a una empresa controlar otras subsidiarias de manera centralizada, lo que facilita la coordinación y supervisión de las diferentes unidades de negocio. Esta centralización permite una toma de decisiones más eficiente y coherente en toda la organización, lo que a su vez contribuye a una mejor planificación estratégica y una mayor agilidad en la respuesta a los cambios del mercado.
En España, la regulación de las sociedades holdings se encuentra en la Ley de Sociedades de Capital y el Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley de Sociedades de Capital. Estas normativas establecen los requisitos y obligaciones que deben cumplir las empresas que operan bajo una estructura de holding, asegurando así su adecuado funcionamiento y transparencia en su operativa. 

Además, al operar a través de una estructura de holding, las empresas pueden aprovechar los beneficios fiscales asociados a los tratados internacionales para evitar la doble imposición. Esto es especialmente relevante en un entorno empresarial globalizado, donde las operaciones transfronterizas son cada vez más comunes. Una estructura de holding bien establecida puede ayudar a minimizar la carga fiscal y maximizar la eficiencia financiera del grupo empresarial.

En resumen, contar con una estructura de holding fortalece la posición competitiva del grupo empresarial al optimizar la gestión, la planificación financiera y la protección patrimonial, además de ofrecer ventajas fiscales significativas. Es por ello por lo que es crucial para las empresas que buscan un crecimiento sostenible y una mayor eficiencia en sus operaciones.

En resumen, contar con una estructura de holding fortalece la posición competitiva del grupo empresarial al optimizar la gestión, la planificación financiera y la protección patrimonial, además de ofrecer ventajas fiscales significativas. Es por ello por lo que es crucial para las empresas que buscan un crecimiento sostenible y una mayor eficiencia en sus operaciones.

Tener el apoyo de una asesoría fiscal y, si es necesario un auditor, puede ser una ventaja competitiva clave para las empresas en un entorno empresarial cada vez más complejo y globalizado. Al aprovechar su experiencia y conocimientos especializados, las empresas pueden garantizar una gestión eficiente y transparente de los aspectos fiscales y legales relacionados con los precios de transferencia, la estructura de holding, las operaciones vinculadas y la fiscalidad internacional.

Es importante destacar los riesgos legales significativos que enfrentan las empresas que no cumplen con la normativa en estos aspectos: En primer lugar, la falta de cumplimiento puede resultar en sanciones financieras sustanciales impuestas por las autoridades fiscales; enfrentarse a riesgos reputacionales, la falta de transparencia en las prácticas comerciales puede dañar la reputación de la empresa ante clientes, inversores y otras partes interesadas, lo que podría afectar negativamente a su posición en el mercado; y el incumplimiento de la normativa fiscal y legal puede llevar a litigios prolongados y costosos, lo que distrae recursos y tiempo de la empresa y puede tener un impacto negativo en su rentabilidad y estabilidad financiera a largo plazo.

En conclusión, si bien el cumplimiento de la normativa puede parecer una tarea compleja y exigente, los riesgos asociados con el incumplimiento son aún mayores. Por lo tanto, invertir en una asesoría fiscal especializada y asegurar el cumplimiento normativo en materia de precios de transferencia, estructura de holding, operaciones vinculadas y fiscalidad internacional es una medida crucial para mitigar riesgos y garantizar el éxito a largo plazo en un mercado empresarial cada vez más regulado y competitivo.

 

 

Cristina Pérez

Cristina Pérez

Responsable Comercial y Marketing